65787.cn
當前位置:首頁>>日記賬 >>

日記賬

日記賬又稱序時賬,是按經濟業務發生和完成時間的先后順序進行登記的賬簿。它逐日按照記賬憑證(或記賬憑證所附的原始憑證)逐筆進行登記。早期的日記賬也稱分錄簿,即把每天發生的經濟業務所編制的會計分錄,全部按時間順序逐筆登記,這種日記賬也叫普通日記賬。由于登記普通日記賬要花費大量的時間和精力,而且查閱也不方便,以后逐漸被各種特種日記賬所代替。如設置現金日記賬、銀行存款日記賬等。

一.普通日記賬的設置和登記方法

普通日記賬是根據經濟業務發生先后順序,不論其性質如何,逐日逐筆編成會計分錄,將全部經濟業務記入會計賬簿。普通日記賬產生于記賬憑證之前,由于普通日記賬是直接根據原始憑證在普通日記賬上逐筆編制會計分錄,所以也稱為“會計分錄簿”。 普通日記賬最一般的格式是設有借方和貸方兩個金額欄,這種日記賬稱為兩欄式普通日記賬。在普通日記賬中登記經濟業務的方法如下:

1.日期欄:登記經濟業務發生的日期。年度記入日期欄上端,月、日分兩小欄登記。只有在更換賬頁或年度、月份變動時才重新填寫年度和月份。

2.摘要欄:簡要說明經濟業務的內容。文字簡潔,能概括經濟業務全貌。

3.賬戶名稱:登記會計分錄的應借應貸的賬戶名稱(會計科目)。

4.金額欄:將經濟業務金額登記到借方、貸方欄內。

5.過賬欄:每天根據日記賬中應借應貸賬戶及其金額過入分類賬戶后,在過賬欄內注明“√”符合,表示已經過賬。

6.總賬頁數:每日應根據日記賬中的會計分錄登記總分類賬,并將總分類賬的帳頁記入本欄。

二.特種日記賬的設置和登記方法

(一)庫存現金日記賬

庫存現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿。由于出納人員根據與庫存現金收付有關的記賬憑證,按時間先后順序逐日逐筆進行登記,即根據庫存現金收款憑證和與庫存現金有關的銀行存款付款憑證(從銀行提取庫存現金的業務)登記庫存現金收入;根據庫存現金付款憑證登記庫存現金支出;最后根據“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式,逐日結出庫存現金余額,并與庫存現金實存數進行核對,以檢查每日庫存現金收付是否有誤。

庫存現金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。

1.三欄式庫存現金日記賬。其設借方、貸方和余額三個基本的金額欄目,一般將其分別稱為收入、支出和結余三個基本欄目。在金額欄與摘要欄之間要經常插入“對方科目”,以便記賬時標明庫存現金收入的來源科目和庫存現金支出的用途科目。

庫存現金日記賬的登記方法:

(1)日期和憑證欄:系指庫存現金實際收付款日期和憑證的種類。對于從銀行提取庫存現金的收入數,根據銀行存款付款憑證登記庫存現金日記賬。憑證欄還應登記憑證的編號數,以便于查賬和核對。

(2)摘要欄:摘要說明入賬的經濟業務內容。文字簡練,說明清楚。

(3)對方科目欄:系指庫存現金收入的來源科目或支出的用途科目。其作用在于了解經濟業務的來龍去脈。

(4)收入、支出欄:系指庫存現金實際收付的金額。每日終了,應分別計算庫存現金收入和付出的合計數,結出余額,同時將余額與出納員的庫存現金核對,即通常所說的“日清”。月終同樣要計算庫存現金收、付和結存的合計數,通常稱為“月結”。

2.多欄式庫存現金日記賬的登記方法:

多欄式庫存現金日記賬是在三欄式庫存現金日記賬的基礎上發展起來的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設置專欄,也就是按收入的來源和支出的用途設置專欄。這種格式在月末轉賬時,可以結出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數,便于對庫存現金收支的合理性、合法性進行審核分析,便于檢查財務收支計劃的執行情況。其全月發生額還可以作為登記總賬的依據。
  
  日記賬登記的要求

1、出納賬必須根據審核無誤的會計憑證登記。登賬時,應將會計憑證的日期、種類和編號、業務的內容摘要、金額等逐項記入賬內,同時要在會計憑證上注明賬簿的頁數,或劃“√”符號,表示已經登記入賬,防止漏記、重記和錯記情況發生。出納人員對認為有問題的會計憑證,應提交會計主管人員進一步審核,在審核結果未出來前,出納人員可以拒絕入賬。
  2、各種賬簿都必須逐頁、逐行順序連續登記,不得隔頁、跳行,若出現空行或隔頁應用紅線對角劃掉,并由記賬人員蓋章。
  3、出納人員應每天逐筆登記已發生的經濟業務,且按日記出余額。在“借或貸”欄內寫明“借”或“平”字。現金日記賬余額每天還要與庫存現金進行核對。
  4、賬簿中書寫的文字和數據適當留空,不要寫滿格。書寫文字應緊靠左線,書寫數據應緊靠底線,一般應占格距的1/2.

5、登記日記賬要用藍、黑墨水書寫,紅色墨水筆只能在結賬、劃線和沖賬時使用。同時為了使賬簿記錄保持清晰,字跡必須要工整。
  6、每登記滿一張賬頁結轉下頁時,需要最后一行結出本頁發生總額,然后,將總額和余額轉抄下頁,在本頁的摘要欄內寫明“過次頁”和“承前頁”。在登賬過程中出現錯誤,采用正確的方法予以更正,不得刮、擦、挖、補。|

(二)銀行存款日記賬

銀行存款日記帳,應按各種存款分別設置。銀行存款日記帳通常也是由出納員根據審核后的有關銀行存款收、付款憑證,逐日逐筆順序登記的。對于現金存入銀行的業務,存款的收入數,應根據現金付款憑證登記。每日終了,應分別計算銀行存款收入、付出的合計數和本日余額,以便于檢查監督各項收支款項,并便于定期同銀行對帳單逐筆核對。銀行存款日記賬的格式也分為三欄式和多欄式兩種,其基本結構與現金日記賬類同。

1.三欄式銀行存款日記賬的登記方法:

三欄式銀行存款日記賬的登記方法與現金日記賬的登記方法基本相同,但需要將結算憑證的種類、編號填寫到“結算憑證”欄。另外對于將現金存入銀行的業務,由于填制的是現金付款日記賬,因此銀行存款的收入數是根據現金付款憑證登記的。每日終了時要結出余額,做到日清,以便檢查監督各項收支款項,避免出現透支現象。

2.多欄式銀行存款日記賬的登記方法:

多欄式銀行存款日記賬是分別按銀行存款收入和支出的對于科目設置若干專欄,以便詳細反映銀行存款收入來源和支出去向。多欄式銀行存款日記賬與多欄式現金日記賬的登記方法基本相同,也是逐日逐筆登記銀行存款的收入數和支出數,以及其對應科目的金額,月末,會計人員根據多欄式銀行存款日記賬的各個專欄本月合計數登記有關總賬。

在根據多欄式現金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下,帳務處理可有兩種做法:

1.由出納人員根據審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現金和銀行存款的收入日記帳和支出日記帳,每日應將支出日記帳中當日支出合計數,轉記入收入日記帳中支出合計欄中,以結算當日帳面結余額。會計人員應對多欄式現金和銀行存款日記帳的記錄加強檢查監督,并負責于月末根據多欄式現金和銀行存款日記帳各專欄的合計數,分別登記總帳有關帳戶。

2.另外設置現金和銀行存款出納登記簿,由出納人員根據審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記,以便逐筆掌握庫存現金收付情況和同銀行核對收付款項。然后將收、付款憑證交由會計人員據以逐日匯總登記多欄式現金和銀行存款日記帳,并于月末根據多欄式日記帳登記總帳。出納登記簿與多欄式現金和銀行存款日記帳要相互核對。

上述第一種做法可以簡化核算工作,第二種做法可以加強內部牽制。總之,采用多欄式現金和銀行存款日記帳可以減少收、付款憑證的匯總編制手續,簡化總帳登記工作,而且可以清晰地反映帳戶的對應關系,了解現金和銀行存款收付款項的來龍去脈。

企業必須設置“現金日記賬”,按照現金業務發生的先后順序逐筆序時登記。每日終了,應根據登記的“現金日記賬”結余數與實際庫存數進行核對,做到賬實相符。月份終了,“現金日記賬”的余額必須與“庫存現金”總賬科目的余額核對相符。有外幣現金收支業務的企業,應當按照人民幣現金、外幣現金的幣種設置現金賬戶進行明細核算。

企業有內部周轉適用備用金的,可以單獨設置“備用金”科目,單獨設置“備用金”科目的企業,由企業財務部門單獨撥給企業內部各單位周轉使用的備用金,借記“備用金”科目,貸記“庫存現金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出,應根據有關的支付憑單,定期編制備用金報銷清單,財務部門根據內部各單位提供的備用金報銷清單,定期補足備用金,借記“管理費用”等科目,貸記“庫存現金”或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外,使用或報銷有關備用金支付時不再通過“備用金”科目核算。

企業應當設置“銀行存款日記賬”,按照銀行存款收付業務發生的先后順序逐筆序時登記,每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。企業賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因,并按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。月份終了,“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對相符。

千萬要記住,支出時一定要入賬,當日發生當日入賬,要不就不能稱為日記賬了;每日的錢必須與賬相符,何時支出的錢何時入賬,如果不記清,到最后你自己都搞不清;支出時如果沒有票據,可先記入其他應收,票據回來再沖帳,這樣的話,發生日期就不是問題了,只要分清票據發生的業務分別計入各自科目。

網站首頁 | 網站地圖
All rights reserved Powered by 65787資料網
copyright ©right 2010-2021。
內容來自網絡,如有侵犯請聯系客服。[email protected]
河北快三遗漏走势图